Περίπου 9.000.000 φορολογούμενοι που αντιστοιχούν σε 6,7 εκατομμύρια νοικοκυριά (αγάμους και εγγάμους φορολογούμενους) οφείλουν να έχουν υποβάλει τις δηλώσεις τους μέχρι τις 15 Ιουλίου.

Σε περισσότερους από 1.500.000 φορολογουμένους η ΑΑΔΕ θα αποστείλει τις δηλώσεις πλήρως προσυμπληρωμένες, προεκκαθαρισμένες και έτοιμες για υποβολή το αργότερο μέχρι το δεύτερο δεκαπενθήμερο του Απριλίου. Εάν δεν τις υποβάλουν οι ίδιοι οι φορολογούμενοι μέχρι τότε, θα τις υποβάλει αυτόματα και θα τις εκκαθαρίσει οριστικά η ίδια η ΑΑΔΕ. Οι φορολογούμενοι θα μπορούν να τις τροποποιήσουν και να τις υποβάλουν οι ίδιοι είτε ως αρχικές πριν το δεύτερο δεκαπενθήμερο του Απριλίου και πριν τις υποβάλει αυτόματα η ΑΑΔΕ είτε ως εμπρόθεσμες τροποποιητικές μετά το δεύτερο δεκαπενθήμερο του Απριλίου, μετά την αυτόματη υποβολή τους από την ΑΑΔΕ και μέχρι τις 15 Ιουλίου, εφόσον διαπιστώσουν ελλείψεις ή λάθη στα προσυμπληρωμένα στοιχεία από την ΑΑΔΕ.

Σε κάθε περίπτωση που από την εκκαθάριση μιας δήλωσης προκύπτει χρεωστικό υπόλοιπο φόρου προς πληρωμή, η εξόφλησή του θα μπορεί να γίνει είτε εφάπαξ μέχρι τις 15 Ιουλίου με έκπτωση 2%-4% είτε σε 8 μηνιαίες δόσεις, κάθε μία από τις οποίες λήγει την τελευταία ημέρα καθενός από τους μήνες της περιόδου Ιουλίου 2026 – Φεβρουαρίου 2027. Η έκπτωση σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης του φόρου έως 15 Ιουλίου διαμορφώνεται σε:

* 4% αν η δήλωση υποβληθεί μέχρι 30 Απριλίου

* 3% αν η δήλωση υποβληθεί από 1 Μαϊου έως 15 Ιουνίου

* 2% αν η δήλωση υποβληθεί από 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.

Πριν πατήσουν το «κουμπί» της οριστικής υποβολής της φετινής φορολογικής τους δήλωσης, μισθωτοί, συνταξιούχοι, αυτοαπασχολούμενοι και αγρότες θα πρέπει να ελέγξουν διεξοδικά τους κωδικούς του εντύπου Ε1 που αφορούν εισοδήματα, δαπάνες, τεκμήρια, ανείσπρακτα ενοίκια, προστατευόμενα τέκνα, φοιτητές, φιλοξενούμενους, ασφαλιστικές εισφορές και δωρεές, προκειμένου είτε να περιορίσουν το τελικό ποσό του φόρου που θα προκύψει από την εκκαθάριση είτε να αποφύγουν πρόσθετες επιβαρύνσεις.

Τι πρέπει να ελέγξουν οι φορολογούμενοι

Αναλυτικότερα, τα σημεία της φορολογικής δήλωσης τα οποία πρέπει να προσέξουν ιδιαίτερα οι φορολογούμενοι είναι τα εξής:

*Τεκμήρια διαβίωσης: Τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για κατοικίες, αυτοκίνητα και σκάφη αναψυχής, τα οποία θα ληφθούν υπόψη για τον εναλλακτικό τρόπο (τεκμαρτού) προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος είναι φέτος μειωμένα κατά 7% έως 73,7%, με αποτέλεσμα να περιορίζεται ή να εξουδετερώνεται ο φόρος για περίπου 480.000 φορολογούμενους. Ιδιαίτερα σημαντική είναι επίσης η κατάργηση του ελάχιστου τεκμηρίου διαβίωσης των 3.000 ευρώ για τα ενήλικα εξαρτώμενα τέκνα που έχουν δικό τους εισόδημα.

*Εξαρτώμενα τέκνα: Οι μισθωτοί και οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες θα πρέπει να αναγράψουν στον πίνακα 8 τον αριθμό και τα στοιχεία των εξαρτώμενων τέκνων όπως όνομα, επώνυμο, έτος γέννησης, η σχολή ή σχολείο, ΑΦΜ, ΑΔΤ στις περιπτώσεις που έχουν εκδοθεί και ΑΜΚΑ προκειμένου να κερδίσουν την έκπτωση φόρου που ισοδυναμεί με αφορολόγητο όριο εισοδήματος. Διευκρινίζεται ότι τα τέκνα θεωρούνται «εξαρτώμενα» εφόσον το ετήσιο πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημά τους δεν υπερέβη εντός του 2025 τα 3.000 ευρώ ή τα 6.000 ευρώ αν παρουσιάζουν αναπηρία 67% και άνω.

*Τεκμήρια φορολόγησης αυτοαπασχολουμένων: Οι κωδικοί 045–046 ενεργοποιούνται για νέες μητέρες που ασκούν επαγγελματική δραστηριότητα, οι οποίες εξαιρούνται από τα τεκμήρια για το έτος γέννησης του παιδιού τους και για τα δύο επόμενα έτη. Επίσης μειώνονται κατά 50% τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος για αυτοαπασχολούμενους που έχουν έδρα και κύρια κατοικία σε οικισμούς 501–1.500 κατοίκων ή σε οικισμούς 501–1.700 κατοίκων σε παραμεθόριες περιοχές της Ηπείρου, της Μακεδονίας και της Θράκης. Μείωση 50% ισχύει και για αυτοαπασχολούμενους που εκμεταλλεύονται σχολικά κυλικεία.

*Δαπάνες που εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής: Οι κωδικοί 049-050 του πίνακα 7 της φορολογικής δήλωσης, όπου αναγράφονταο τα ποσά των ετησίων εξόδων του φορολογούμενου για αγορές αγαθών και παροχή υπηρεσιών είναι προσυμπληρωμένοι από την ΑΑΔΕ με βάση στοιχεία που έχουν αποστείλει οι τράπεζες αλλά δεν είναι “κλειδωμένοι”, πράγμα που σημαίνει ότι  οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να τροποποιήσουν τα ποσά αυτά προσθέτοντας δαπάνες σε περίπτωση που η συνολική αξία τους δεν καλύπτει το όριο του 30% του φορολογητέου εισοδήματος και υπό την προϋπόθεση ότι διαθέτουν τα αναγκαία παραστατικά που να αποδεικνύουν τις έξτρα δαπάνες. Επισημαίνεται ότι οι δαπάνες για γιατρούς μετρούν διπλά για τη κάλυψη του ορίου και τα σχετικά ποσά  αναγράφονται διακριτά σε ειδικό πίνακα. Όσοι φορολογούμενοι δεν καλύψουν το όριο του 30% θα χρεωθούν με πέναλτι 22% επί του ελλείμματος των αποδείξεων. Κανένα κίνδυνο δεν διατρέχουν όμως, καθώς απαλλάσσονται από την υποχρέωση πραγματοποίησης δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, οι ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμένων: όσοι έχουν συμπληρώσει το 70ό έτος της ηλικίας τους, άτομα με ποσοστό αναπηρίας 80% και άνω, φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα, δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή, ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία, φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους, δικαιούχοι του Ελάχιστου Εγγυημένου Εισοδήματος, φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας πέραν των 6 μηνών, όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα,  φυλακισμένοι κ. α.

Για την απαλλαγή από τις ηλεκτρονικές δαπάνες οι παραπάνω φορολογούμενοι θα πρέπει να συμπληρώσουν τους κωδικούς 023-024

* Δαπάνες εξοφληθείσες με ηλεκτρονικά μέσα σε 20 κατηγορίες αυτοαπασχολουμένων-ελευθέρων επαγγελματιών: Μαζί με τις ηλεκτρονικά εξοφληθείσες δαπάνες για αγορές αγαθών και παροχή υπηρεσιών δηλώνονται και οι ηλεκτρονικά εξοφληθείσες δαπάνες

για πληρωμές αμοιβών σε ηλεκτρολόγους, υδραυλικούς, κομμωτήρια, γυμναστήρια κ.α. Το 30% των δαπανών αυτών αφαιρείται (εκπίπτει) από το φορολογητέο εισόδημα. Όμως το αφαιρούμενο ποσό εισοδήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει το συνολικό πραγματικό εισόδημα με ανώτατο ύψος τα 5.000 ευρώ ετησίως. Οι συγκεκριμένες δαπάνες αναγράφονται διακριτά σε σχετικό πληφοροριακό πίνακα και αφορούν αποκλειστικά τον φορολογούμενο καθώς το τυχόν πλεονάζον ποσό δεν μπορεί χρησιμοποιηθεί από τον άλλο σύζυγο ή μέλος συμφώνου συμβίωσης

* Έξοδα για λειτουργική αναβάθμιση κτιρίων: Στους κωδικούς 627-628 αναγράφεται το συνολικό ποσό των δαπανών για αγαθά  υπηρεσίες που προορίζονται για την ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων. Οι δαπάνες μειώνουν ισόποσα κατανεμημένες σε περίοδο πέντε ετών, τον φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, μέχρι του αναλογούντος για κάθε φορολογικό έτος φόρου με ανώτατο συνολικά όριο δαπάνης τις 16.000 ευρώ και εφόσον έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.

*Ασφαλιστικές εισφορές: Από το φορολογητέο εισόδημα αφαιρούνται οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται από τον ίδιο το φορολογούμενο και δηλώνονται στους κωδικούς 351-352 (εξαγορά χρόνου ασφάλισης, ποσά υπέρ ταμείων επαγγελματικής ασφάλισης κ.α.)

*Φιλοδωρήματα: Τα φιλοδωρήματα έως του ποσού των 300 ευρώ μηνιαίως που λαμβάνουν μισθωτοί προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης και αναγράφονται στους κωδικούς 689-690 ή 691-692 ανάλογα με το εάν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος.

*Έκπτωση φόρου για άτομα με ειδικές ανάγκες: Όσοι φορολογούμενοι έχουν αναπηρία 67% και άνω θα πρέπει να συμπληρώσουν τους κωδικούς 001-002, 005-006 και 009-010 προκειμένου να κερδίσουν αυτόματη μείωση του φόρου εισοδήματος κατά 200 ευρώ.

*Δωρεές προς το Δημόσιο και κοινωφελή ιδρύματα: Στους κωδικούς 059-060 δηλώνονται οι χρηματικές  δωρεές προς το Δημόσιο, προς φορείς του Δημοσίου, προς ιερούς ναούς, ιερές μονές, νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και λοιπούς μη δημοσίους φορείς που λειτουργούν για κοινωφελείς σκοπούς, εφόσον υπερβαίνουν στη διάρκεια του προηγούμενου έτους τα 100 ευρώ. Ο φόρος εισοδήματος μειώνεται κατά το 10% του ποσού των δωρεών αλλά η έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος. Τα ποσά για δωρεές προς κοινωφελή ιδρύματα συμπληρώνονται στους κωδικούς 063-064 και μειώνουν κατά 40% του ύψους τους το φόρο αλλά δεν μπορούν να υπερβαίνουν το 40% του φορολογητέου εισοδήματος του δωρητή

* Τεκμήρια διαβίωσης κατοικιών για φοιτητές: Η φοιτητική κατοικία των τέκνων που σπουδάζουν μακριά από τον τόπο μόνιμης διαμονής και δεν έχουν καθόλου δικό τους εισόδημα δηλώνεται ως δευτερεύουσα από τον γονέα ο οποίος βαρύνεται με το τεκμήριο διαβίωσης ακόμη και στην περίπτωση που το μισθωτήριο συντάσσεται στο όνομα του τέκνου.

* Απαλλαγές για “φιλοξενούμενους”: Για να απαλλαγούν από το τεκμήριο κατοικίας οι φιλοξενούμενοι που δεν είναι εξαρτώμενα μέλη της οικογένειας αλλά έχουν υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης θα πρέπει να δηλώσουν τον ΑΦΜ του φορολογούμενου που τους φιλοξενεί ο οποίος με τη σειρά του θα πρέπει να συμπληρώσει τους κωδικούς 007-008 με τον ΑΦΜ των φιλοξενούμενων, τους μήνες φιλοξενίας και τα τετραγωνικά μέτρα της κατοικίας. Για τα τέκνα που φιλοξενούνται στην κατοικία των γονέων το τεκμήριο επιβαρύνει τους γονείς.

*Ανείσπρακτα ενοίκια: Οι φορολογούμενοι, για να μη φορολογηθούν με συντελεστές 15% – 45% για εισοδήματα από ενοίκια που δεν εισέπραξαν το 2025, θα πρέπει, μέχρι την προθεσμία υποβολής της δήλωσης, να έχουν εκδώσει διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μισθίου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή να έχει ασκηθεί (κατατεθεί και κοινοποιηθεί) εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων.