Συγκεκριμένα, σύμφωνα με την απόφαση για τον τύπο και το περιεχόμενο των εντύπων Ε1 και Ε2 των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2025, την οποία υπέγραψε και εξέδωσε χθες ο Διοικητής της Α.Α.Δ.Ε. Γιώργος Πιτσιλής, φέτος οι φορολογούμενοι πρέπει να προσέξουν ιδιαίτερα τα ακολουθα σημεία κατά τη συμπλήρωση και υποβολή των δηλώσεων:

1) Μειώσεις στα τεκμήρια διαβίωσης για κατοικίες αυτοκίνητα και σκάφη. Στις φετινές φορολογικές δηλώσεις:

– Τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για τις κατοικίες θα είναι μειωμένα κατά 30% – 35% σε σύγκριση με πέρυσι. Συγκεκριμένα, προβλέπεται μείωση κατά 30% τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές ζώνης μέχρι 2.799 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο (τ.μ.). Επιπλέον, το ποσοστό προσαύξησης των τεκμηρίων για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμές ζώνης από 2.800 ευρώ έως 4.999 ευρώ το τ.μ. μειώνεται από 40% σε 30%, ενώ το ποσοστό προσαύξησης των τεκμηρίων για κατοικίες σε περιοχές με τιμές ζώνης από 5.000 ευρώ και άνω το τ.μ., μειώνεται από 70% σε 58%. Ως εκ τούτου για αυτές τις κατηγορίες κατοικιών, η συνολική μείωση των τεκμηρίων φθάνει στο 35%.

– Τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για τα Ι.Χ. αυτοκίνητα θα είναι μειωμένα έως και 73,7%. Φέτος αλλάζει ο τρόπος υπολογισμού των τεκμηρίων διαβίωσης για τα ΙΧ παλαιότητας έως 15 ετών, δηλαδή για όσα έχουν ταξινομηθεί από την 1/11/2010 και μετά.

Μέχρι πέρυσι, τα αυτοκίνητα υπόκεινταν σε τεκμήρια διαβίωσης αποκλειστικά βάσει των κυβικών εκατοστών των κινητήρων τους. Επίσης προβλεπόταν μείωση του ποσού του τεκμηρίου ανάλογα με την παλαιότητα, κατά 30% για αυτοκίνητα 5-10 ετών και κατά 50% για αυτοκίνητα άνω των 10 ετών.

Με το νέο καθεστώς, που ισχύει από τις φετινές δηλώσεις, προβλέπεται ότι για αυτοκίνητα που έχουν ταξινομηθεί από την 1η/11/2010 και μετά, τα τεκμήρια διαβίωσης προσδιορίζονται με βάση τις εκπομπές Co2 (κατ’ αναλογία με τα τέλη κυκλοφορίας). Με το νέο αυτό σύστημα υπολογισμού, τα τεκμήρια διαβίωσης για τα Ι.Χ. αυτοκίνητα, τα οποία ταξινομήθηκαν  από την 1η/11/2010 και μετά, θα μειωθούν έως και 73,7%. Για τον λόγο αυτό, προστέθηκαν φέτος στον πίνακα 5 του εντύπου Ε1, όπου αναγράφονται τα στοιχεία για τον υπολογισμό των τεκμηρίων των ΙΧ αυτοκινήτων, οι κωδικοί 789, 790, 791 και 792, προκειμένου να συμπληρωθούν τα δεδομένα για τις εκπομπές ρύπων.

– Τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για τα νεότερα σκάφη αναψυχής θα είναι μειωμένα κατά 30%.

2) Απαλλαγή των ενηλίκων εξαρτώμενων τέκνων από το ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης των 3.000 ευρώ. Φέτος για πρώτη φορά εξαιρούνται από το ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης των 3.000 ευρώ τα εξαρτώμενα ενήλικα τέκνα ηλικίας μέχρι 25 ετών, τα οποία σπουδάζουν ή υπηρετούν στον στρατό ή είναι άνεργα και κατά το προηγούμενο έτος έχουν αποκτήσει οποιουδήποτε ύψους εισόδημα, οπότε υποχρεούνται φέτος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης. Για την κατοχύρωση της απαλλαγής αυτής τα εν λόγω τέκνα πρέπει να συμπληρώσουν το νέο κωδικό 079 που προστέθηκε φέτος στο πίνακα 2 του εντύπου Ε1.

3) Μειώσεις στα τεκμαρτά εισοδήματα που προκύπτουν από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης για ατομικές επιχειρήσεις σε χιλιάδες μικρούς οικισμούς, σχολικά κυλικεία και πωλητές λαϊκών αγορών. Συγκεκριμένα, στις φετινές φορολογικές δηλωσεις ισχύουν για πρώτη φορά οι παρακάτω ευνοϊκές διατάξεις:

α) Μειώνονται κατά 50% τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και για τους αυτοαπασχολούμενους που έχουν την έδρα τους και την κύρια κατοικία τους σε οικισμούς με πληθυσμό από 501 μέχρι 1.500 κατοίκους ή σε οικισμούς με πληθυσμό από 501 μέχρι 1.700 κατοίκους, οι οποίοι βρίσκονται σε νομούς της Ηπείρου, της Μακεδονίας και της Θράκης που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας.

β) Μειώνονται κατά 50% τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και για τους αυτοαπασχολούμενους που εκμεταλλεύονται σχολικά κυλικεία.

γ) Μειώνονται κατά 30% τα ποσά του τεκμαρτού εισοδήματος για τους επαγγελματίες λιανοπωλητές προϊόντων σε λαϊκές αγορές.

Για την κατοχύρωση των απαλλαγών αυτών, οι δικαιούχοι θα πρέπει να συμπληρώσουν σχετικές επιλογές που έχουν συμπεριληφθεί στην παράγραφο 23 και στους κωδικούς 047-048 του πίνακα 2 του Ε1.

4) Απαλλαγές από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης για αυτοαπασχολούμενες νέες μητέρες και πλανόδιους λαχειοπώλες. Προβλέπεται απαλλαγή για τρία έτη από τη φορολόγηση με βάση το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα που προσδιορίζουν τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης για τις αυτοαπασχολούμενες που απέκτησαν τέκνα εντός του 2025, είτε με τοκετό, είτε με υιοθεσία είτε με αναδοχή. Για τον σκοπό αυτό, προστέθηκε στην παράγραφο 22 και στους κωδικούς 045-046 του πίνακα 2 του Ε1 σχετική επιλογή που πρέπει να συμπληρωθεί από τις εν λόγω φορολογούμενες.

Επίσης οι πλανόδιοι λαχειοπώλες φορολογούνται φέτος, για το 2025, αυτοτελώς με 1% επί της προμήθειας που λαμβάνουν από την πώληση των λαχείων κι όχι με βάση τα αντικειμενικά κριτήρια. Η προμήθεια αυτή πρέπει να δηλωθεί στη νέα παράγραφο 19 και δίπλα στους νέους κωδικούς 441-442, που προστέθηκαν στον πίνακα 4Γ2 του εντύπου Ε1. Για την εξαίρεσή τους από τα αντικειμενικά κριτήρια οι εν λόγω φορολογούμενοι θα πρέπει επίσης να συμπληρώσουν και τη σχετική επιλογή που προστέθηκε στην παράγραφο 22 και στους κωδικούς 045-046 του πίνακα 2 του Ε1.

5) Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για τα ενοίκια που εισπράχθηκαν το 2025 και προκύπτουν από συμβάσεις μακροχρόνιας μίσθωσης κατοικιών υπό προϋποθέσεις.

Ι) Απαλλάσσεται από τον φόρο το εισόδημα φυσικών προσώπων που προέρχεται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως εκατόν είκοσι (120) τετραγωνικά μέτρα, εφόσον:

α) προκύπτει από σύμβαση μίσθωσης διάρκειας τουλάχιστον τριών ετών που έχει συναφθεί μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 10ης Νοεμβρίου 2025,

β) η εκμισθούμενη κατοικία:
i) είτε κατά τα φορολογικά έτη 2022 και 2023, αν η μίσθωση έχει καταρτιστεί το έτος 2024, είτε κατά τα φορολογικά έτη 2022 και 2023 και 2024, αν η μίσθωση έχει καταρτιστεί κατά το έτος 2025, έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια, ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή, ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο, ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (έντυπα Ε1 και Ε2) ή

1. ii)κατά το εκάστοτε προηγούμενο της σύναψης της σύμβασης μίσθωσης φορολογικό έτος (2023 αν η μίσθωση έχει καταρτιστεί κατά το έτος 2024 ή 2024 αν η μίσθωση έχει καταρτιστεί κατά το έτος 2025) έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση

γ) ο εκμισθωτής (ιδιοκτήτης) δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής (το κρατούσε δηλαδή «κενό») ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

Η απαλλαγή ισχύει για το εισόδημα από την εκμίσθωση, που προκύπτει υπό τις ανωτέρω προϋποθέσεις, και για διάστημα τριάντα έξι (36) μηνών, το οποίο ξεκινά από τον πρώτο μήνα μετά τον μήνα σύναψης της σύμβασης μίσθωσης.

Το εν λόγω φοροαπαλλασσόμενο εισόδημα προσυμπληρώνεται από την Α.Α.Δ.Ε. στους κωδικούς 119-120 του Πίνακα 6 του εντύπου Ε1.

ΙΙ) Ειδικά για συμβάσεις μακροχρόνιας μίσθωσης που έχουν συναφθεί από την 11^η Νοεμβρίου έως την 31^η Δεκεμβρίου 2025, τα εισπραχθέντα κατά την περίοδο αυτή ενοίκια βάσει των εν λόγω συμβάσεων απαλλάσσονται από τον φόρο εφόσον:

α) η εκμισθούμενη κατοικία έχει εμβαδόν μέχρι 120 τ.μ. προσαυξανόμενο κατά 20 τ.μ. για κάθε εξαρτώμενο τέκνο πέραν των δύο που έχει ο ενοικιαστής κατά την ημερομηνία σύναψης της σύμβασης

β) η εκμισθούμενη κατοικία:

1. i) κατά τα τρία προηγούμενα φορολογικά έτη (2022, 2023, 2024) από το έτος σύναψης της σύμβασης μίσθωσης έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (έντυπα Ε1 και Ε2) ή
2. ii) κατά το φορολογικό έτος 2024 έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση, και

γ) ο εκμισθωτής δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

Η απαλλαγή ισχύει για το εισόδημα από την εκμίσθωση που θα προκύψει υπό τις ανωτέρω προϋποθέσεις, σε διάστημα τριάντα έξι (36) μηνών που ξεκινά από τον πρώτο μήνα μετά τον μήνα σύναψης της σύμβασης μίσθωσης.

Η απαλλαγή αυτή ισχύει και εφόσον το ακίνητο, για το οποίο πληρούνται οι παραπάνω προϋποθέσεις μισθώνεται τουλάχιστον για έξι (6) συνεχόμενους μήνες, άπαξ ή περισσότερες φορές, στις εξής κατηγορίες υπαλλήλων του δημοσίου τομέα:
α) σε ιατρικό ή νοσηλευτικό προσωπικό που απασχολείται σε φορείς της Γενικής Κυβέρνησης,
β) σε εκπαιδευτικούς όλων των βαθμίδων της δημόσιας εκπαίδευσης, καθώς και
γ) σε ένστολο προσωπικό των Ενόπλων Δυνάμεων και των Σωμάτων Ασφαλείας. Προκειμένου ο εκμισθωτής να επικαλεστεί την εφαρμογή της απαλλαγής αυτής απαιτείται η ιδιότητα του ενοικιαστή να προκύπτει από σχετική βεβαίωση που χορηγείται από την υπηρεσία του.

Και το εν λόγω φοροαπαλλασσόμενο εισόδημα προσυμπληρώνεται από την Α.Α.Δ.Ε. στους κωδικούς 119-120 του Πίνακα 6.

Σε κάθε περίπτωση, η απαλλαγή παύει να ισχύει αναδρομικά από το πρώτο έτος της μίσθωσης, εφόσον το ακίνητο διατεθεί εντός των τριών (3) ετών για βραχυχρόνια μίσθωση.

6) Απαλλαγή των ανείσπρακτων ενοικίων από τον φόρο εισοδήματος. Όσοι ιδιοκτήτες δεν κατάφεραν το 2025 να εισπράξουν ενοίκια από τους μισθωτές τους, θα χρειστεί, προκειμένου να απαλλαγούν από τον  φόρο εισοδήματος για τα ανείσπρακτα αυτά ενοίκια, πρώτα να συμπληρώσουν και να υποβάλουν ψηφιακά μέσω της εφαρμογής «Τα αιτήματά μου» στην ιστοσελίδα myaade.gov.gr (ή www.aade.gr) με τη χρήση κωδικών TAXISnet, ένα νέο έντυπο με τον κωδικό Ε 411. Στο έντυπο αυτό πρέπει να αναγράψουν τα στοιχεία του μισθωτή (ΑΦΜ, επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο, επωνυμία), τη διεύθυνση του ακινήτου για το οποίο δεν καταβλήθηκαν ενοίκια, το συνολικό ποσό των μη καταβληθέντων ενοικίων και το έτος που αφορούν. Επίσης στο έντυπο αυτό πρέπει να δηλώσουν ποιο από τα απαιτούμενα αποδεικτικά έγγραφα θα συνυποβάλουν (διαταγή πληρωμής, διαταγή απόδοσης μισθίου, δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων, αγωγή αποβολής ή αγωγή επιδίκασης μισθωμάτων) και ποια είναι τα στοιχεία του εγγράφου αυτού. Μαζί με το έντυπο πρέπει να συνυποβάλουν και ένα από τα απαιτούμενα δικαιολογητικά.

7) Σταθερή ημερομηνία έναρξης και λήξης υποβολής των φορολογικών δηλώσεων. Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2025 υποβάλλονται από τις 16/3/2026 έως και τις 15/7/2026. Εξαίρεση ισχύει μόνο για τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία. Τα φυσικά αυτά πρόσωπα μπορούν να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι και την 31η Ιουλίου 2026.

8) Κλιμακωτή εκπτώση 2%-4% επί της συνολικής οφειλής που προκύπτει από την εκκαθάριση της δήλωσης, σε περίπτωση εφάπαξ καταβολής του φόρου. Ανάλογα με τον χρόνο υποβολής της δήλωσης, η έκπτωση που παρέχεται σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης της οφειλής μέχρι τις 31 Ιουλίου διαμορφώνεται σε:

– 4%, αν η υποβολή της δήλωσης γίνει στο χρονικό διάστημα από 16 Μαρτίου έως 30 Απριλίου

– 3%, αν η υποβολή της δήλωσης γίνει στο χρονικό διάστημα από 1 Μαϊου έως 15 Ιουνίου

– 2%, αν η υποβολή της δήλωσης γίνει στο χρονικό διάστημα από 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.

Ειδικά στους φορολογούμενους που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, εφόσον εξοφλήσουν την οφειλή του εκκαθαριστικού μέχρι τις 31 Ιουλίου παρέχεται έκπτωση 4%, εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι την 30η Απριλίου, 3%, εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουνίου και 2% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου.

Διευκρινίζεται ότι εάν υποβληθεί εμπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση, από την οποία προκύπτει επιπλέον ποσό φόρου προς καταβολή, και ο φορολογούμενος επιθυμεί να εξοφλήσει το συνολικό ποσό του φόρου εφάπαξ έως τις 31/7/2026, παρέχεται:

* για το αρχικό ποσό φόρου, το ποσοστό έκπτωσης που αντιστοιχεί στον χρόνο υποβολής της αρχικής δήλωσης, ενώ

* εφόσον από την τροποποιητική δήλωση προκύπτει επιπλέον ποσό φόρου, το ποσοστό έκπτωσης που αντιστοιχεί στον χρόνο υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης.

9) Στην παράγραφο 10 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1 όπου δηλώνονται τα στοιχεία για τα ενοίκια των παιδιών του φορολογούμενου που σπουδάζουν μακριά από τον τόπο διαμονής της οικογένειας, προστέθηκε νέα στήλη με τους νέους κωδικούς 877-878-879, στην οποία ζητείται να συμπληρωθεί για κάθε μίσθωση ο ΑΦΜ του εξαρτώμενου σπουδάζοντος τέκνου.