Οι 8 σημαντικότερες φορολογικές διατάξεις του πολυνομοσχεδίου προβλέπουν τα εξής:

1) Διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής της διαδικασίας ανταλλαγής πληροφοριών για φορολογικούς σκοπούς και στα κρυπτοστοιχεία. Εισάγεται υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για χρήστες κρυπτοστοιχείων, με την καθιέρωση της υποχρέωσης των Παρόχων Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων να υποβάλουν αναλυτικές πληροφορίες στη Φορολογική Διοίκηση για τα φυσικά και νομικά πρόσωπα πελάτες τους που επενδύουν ή χρησιμοποιούν κρυπτοστοιχεία και τα έσοδα και εισοδήματα που αποκτούν από τις συναλλαγές αυτές.

Μεταξύ άλλων προβλέπεται ότι, στο πλαίσιο της διαδικασίας δέουσας επιμέλειας, οι δραστηριοποιούμενοι στην Ελλάδα Πάροχοι Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων υποχρεούνται να υποβάλουν στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, και συνακόλουθα η Α.Α.Δ.Ε. οφείλει να κοινοποιεί μέσω της διαδικασίας αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών σε Φορολογικές Διοικήσεις άλλων κρατών-μελών τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με κάθε Δηλωτέο Πρόσωπο:

α) το όνομα, τη διεύθυνση, το κράτος μέλος ή τα κράτη μέλη κατοικίας, τον Α.Φ.Μ. ή τους Α.Φ.Μ. και, στην περίπτωση φυσικού προσώπου, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης κάθε Δηλωτέου Χρήστη και, στην περίπτωση Οντότητας για την οποία, μετά την εφαρμογή των διαδικασιών δέουσας επιμέλειας διαπιστώνεται ότι διαθέτει ένα ή περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι Δηλωτέα Πρόσωπα, την επωνυμία, τη διεύθυνση, το κράτος μέλος ή τα κράτη μέλη κατοικίας και τον Α.Φ.Μ. ή τους Α.Φ.Μ. της Οντότητας και το όνομα, τη διεύθυνση, το κράτος μέλος ή τα κράτη μέλη κατοικίας, τον Α.Φ.Μ. ή τους Α.Φ.Μ. και την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης κάθε Ελέγχοντος Προσώπου της Οντότητας που είναι Δηλωτέο Πρόσωπο, καθώς και τον ρόλο ή τους ρόλους δυνάμει των οποίων κάθε τέτοιο Δηλωτέο Πρόσωπο είναι Ελέγχον Πρόσωπο της Οντότητας.

β) Κατά παρέκκλιση από το προηγούμενο εδάφιο, όταν ο Δηλών Πάροχος Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων βασίζεται στην άμεση επιβεβαίωση της ταυτότητας και της κατοικίας του Δηλωτέου Προσώπου μέσω Υπηρεσίας Ταυτοποίησης που διατίθεται από κράτος μέλος ή την Ευρωπαϊκή Ένωση για την εξακρίβωση της ταυτότητας και της φορολογικής κατοικίας του Δηλωτέου Προσώπου, οι πληροφορίες που κοινοποιούνται στο κράτος μέλος έκδοσης του αναγνωριστικού κωδικού της Υπηρεσίας Ταυτοποίησης σχετικά με το Δηλωτέο Πρόσωπο περιλαμβάνουν το όνομα, τον αναγνωριστικό κωδικό της Υπηρεσίας Ταυτοποίησης και το κράτος μέλος έκδοσης, καθώς και τον ρόλο ή τους ρόλους βάσει των οποίων κάθε Δηλωτέο Πρόσωπο είναι Ελέγχον Πρόσωπο της Οντότητας,

γ) το όνομα, τη διεύθυνση, τον Α.Φ.Μ. και, εάν υπάρχει, τον ατομικό αριθμό ταυτοποίησης και τον παγκόσμιο αναγνωριστικό κωδικό νομικής οντότητας, σε σχέση με τον Δηλούντα Πάροχο Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων,

δ) για κάθε είδος Δηλωτέου Κρυπτοστοιχείου για το οποίο ο Δηλών Πάροχος Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων έχει πραγματοποιήσει Δηλωτέες Συναλλαγές κατά τη διάρκεια του σχετικού ημερολογιακού έτους, κατά περίπτωση:

α) την πλήρη ονομασία του είδους του Δηλωτέου Κρυπτοστοιχείου,

β) το συνολικό ακαθάριστο ποσό που καταβλήθηκε, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών σε σχέση με αποκτήσεις έναντι Παραστατικού Νομίσματος,

γ) το συνολικό ακαθάριστο ποσό που εισπράχθηκε, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών σε σχέση με εκποιήσεις έναντι Παραστατικού Νομίσματος,

δ) τη συνολική πραγματική εμπορική αξία, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών σε σχέση με αποκτήσεις έναντι άλλων Δηλωτέων Κρυπτοστοιχείων,

ε) τη συνολική πραγματική εμπορική αξία, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών σε σχέση με εκποιήσεις έναντι άλλων Δηλωτέων Κρυπτοστοιχείων,

στ) τη συνολική πραγματική εμπορική αξία, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών Πληρωμών Λιανικής,

ζ) τη συνολική πραγματική εμπορική αξία, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών, και υποδιαιρούμενα ανά τύπο μεταφοράς, εφόσον είναι γνωστός στον Δηλούντα Πάροχο Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων, όσον αφορά Μεταβιβάσεις στον Δηλωτέο Χρήστη που δεν καλύπτονται από τις υποπερ. γβ) και γδ),

η) τη συνολική πραγματική εμπορική αξία, τον συνολικό αριθμό μονάδων και τον αριθμό των Δηλωτέων Συναλλαγών, και υποδιαιρούμενα ανά τύπο μεταφοράς, εφόσον είναι γνωστός στον Δηλούντα Πάροχο Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων, όσον αφορά Μεταβιβάσεις από τον Δηλωτέο Χρήστη που δεν καλύπτονται από τις υποπερ. γ), ε) και στ), και

θ) τη συνολική πραγματική εμπορική αξία, καθώς και τον συνολικό αριθμό μονάδων Μεταβιβάσεων που πραγματοποιεί ο Δηλών Πάροχος Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων σε διευθύνσεις κατανεμημένου καθολικού.

Η κοινοποίηση των παραπάνω στοιχείων πραγματοποιείται με χρήση τυποποιημένου ηλεκτρονικού εντύπου εντός εννέα (9) μηνών από τη λήξη του ημερολογιακού έτους που αφορούν οι απαιτήσεις υποβολής στοιχείων που εφαρμόζονται στους Δηλούντες Παρόχους Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων. Οι πρώτες πληροφορίες κοινοποιούνται για το ημερολογιακό έτος 2026.

Πέραν των παραππάνω ρυθμίσεων προβλέπεται ότι στη διαδικασία αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ κρατών για φορολογικούς σκοπούς περιλαμβάνονται πλέον και οι εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις, οι συμφωνίες ενδοομιλικής τιμολόγησης και οι δηλωτέες διασυνοριακές ρυθμίσεις. Εισάγεται δε  αναγνωριστικός κωδικός υπηρεσίας ταυτοποίησης.

Τέλος, τροβλέπονται στατιστικά στοιχεία για τις αυτόματες ανταλλαγές πληροφοριών, υποβολή και κοινοποίηση ΑΦΜ, ενίσχυση γνωστοποίησης πληροφοριών, αξιολόγηση αποτελεσματικότητας της διοικητικής συνεργασίας, και κεντρικό ευρετήριο πληροφοριών κρυπτοστοιχείων.

2) Αλλαγή στον τρόπο υπολογισμού του ορίου των 500 ευρώ για τις συναλλαγές με μετρητά και για την επιβολή του σχετικού προστίμου σε περίπτωση παράβασης του ορίου. Επαναδιατυπώνεται η διάταξη που προβλέπει την υποχρέωση των επιχειρήσεων και των ελευθέρων επαγγελματιών να εισπράττουν αποκλειστικά με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής κι όχι σε μετρητά ποσά άνω των 500 ευρώ από τους ιδιώτες πελάτες τους. Συγκεκριμένα, προβλέπεται ότι το όριο των 500 ευρώ δεν αφορά πλέον την αξία ενός φορολογικού στοιχείου (απόδειξης ή τιμολογίου) αλλά την αξία ολόκληρης της συναλλαγής, ώστε να μην επιτρέπεται το «σπάσιμο» μιας συναλλαγής σε περισσότερα του ενός φορολογικά στοιχεία αξίας κάτω των 500 ευρώ έκαστο και να μην καταστρατηγείται η διάταξη.

Η νέα διάταξη προβλέπει πλέον ότι οι «συναλλαγές» (αντί «τα φορολογικά στοιχεία») πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε ιδιώτες αξίας ίσης ή μεγαλύτερης των 500 ευρώ εξοφλούνται υποχρεωτικά με τη χρήση μέσων πληρωμής με κάρτα ή με τη χρήση άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής, όπως ενδεικτικά άλλα όχι περιοριστικά τραπεζικό έμβασμα, πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών, χρήση ηλεκτρονικού πορτοφολιού. Ουσιαστικά, δεν επιτρέπεται εξόφληση με μετρητά συναλλαγών συνολικής αξίας 500 ευρώ και άνω και όχι απλά τιμολογίων ή αποδείξεων αξίας 500 ευρώ και άνω, ώστε να μην υπάρχει δυνατότητα μια συναλλαγή αξίας άνω του ορίου αυτού να «σπάει» σε περισσότερα του ενός τιμολόγια ή αποδείξεις αξίας κάτω του ορίου αυτού εξοφλούμενα με μετρητά και να μην καταστρατηγείται η διάταξη.

Περαιτέρω προβλέπεται ότι «σε επιχείρηση που δέχεται πληρωμή με μετρητά σε συναλλαγές (αντί «σε φορολογικά στοιχεία») πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών προς ιδιώτες αξίας 500 ευρώ και άνω επιβάλλεται για κάθε παράβαση πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο της καταβληθείσας με μετρητά αξίας των συναλλαγών.

3) Μείωση στα πρόστιμα που επιβάλλονται σε επιχειρήσεις και επαγγελματίες για εκπρόθεσμη υποβολή ή μη υποβολή μηδενικών και πιστωτικών δηλώσεων παρακρατούμενου φόρου και ΦΠΑ.
– Μειώνεται από 250-500 ευρώ σε 100 ευρώ το αυτοτελές πρόστιμο για την εκπρόθεσμη υποβολή ή τη μη υποβολή μηδενικής ή πιστωτικής δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή ΦΠΑ, το οποίο επιβάλλεται σε επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες.
– Ταυτόχρονα, προβλέπεται αναδρομική, από την 19^η-4-2024, μείωση και διαγραφή ποσών προστίμων ύψους 250 ευρώ και 500 ευρώ που επιβλήθηκαν ήδη για εκπρόθεσμες πιστωτικές και μηδενικές δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων και ΦΠΑ.

4) Κατάργηση προστίμων για εκπρόθεσμες δηλώσεις  παρακρατούμενου φόρου, εμμέσων φόρων πλην ΦΠΑ και ΦΜΑ, τελών, εισφορών και ειδικών φορολογιών, εφόσον το ποσό που προκύπτει είναι μηδενικό, πιστωτικό ή χρεωστικό μέχρι 100 ευρώ.

5) Εξαίρεση από τα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων για ανήλικους φορολογούμενους

-Η εξαίρεση καλύπτει και δηλώσεις γονέων που συμπεριλαμβάνουν εισόδημα ανήλικων τέκνων και ισχύει αναδρομικά και για πρόστιμα που επιβλήθηκαν για φορολογικές χρήσεις από το 2022 έως και το 2025.
– Σε περίπτωση έναρξης δραστηριότητας ανηλίκου χωρίς πραγματικά έσοδα, δεν επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος.

6) Απαλλαγές από επιβαρυντικές διατάξεις που αφορούν στο ελάχιστο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα για πωλητές προϊόντων σε λαϊκές αγορές και για ανήλικους αυτοαπασχολούμενους.

α) Προβλέπεται εξαίρεση των πωλητών λαϊκών αγορών από την προσαύξηση του 5% λόγω υπέρβασης μέσου όρου του κύκλου εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ. αυξημένου κύκλου εργασιών
β) Επίσης, για τους κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή λαϊκής αγοράς, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 30%.
γ) Ως λόγος αμφισβήτησης του τεκμαρτού ελάχιστου εισοδήματος πλέον προστίθεται και η περίπτωση ανήλικου υποχρέου, κατά μέρος ή κατά το σύνολο της διάρκειας του φορολογικού έτους.

7) Εξαίρεση ορισμένων ακινήτων που απαλλάσσονται από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. από τον συνυπολογισμό τους στην αξία των ακινήτων κάθε φορολογουμένου που λαμβάνεται υπόψη για την προσαύξηση του ΕΝ.Φ.Ι.Α.

Η διάταξη αυτή αφορά φορολογούμενους με ακίνητη περιουσία συνολικής αξίας άνω των 500.000 ευρώ, για τους οποίους ισχύουν προσαυξήσεις από 5% έως και 20% στον ΕΝ.Φ.Ι.Α. ανάλογα με το συνολικό ποσό της αξίας των ακινήτων τους. Στις περιπτώσεις των φορολογουμένων αυτών, δεν θα λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό της προσαύξησης του ΕΝ.Φ.Ι.Α. οι αξίες των παρακάτω κατηγοριών ακινήτων που απαλλάσσονται από τον συγκεκριμένο φόρο:

α) Ακίνητα για τα οποία υφίσταται απαγόρευση οποιασδήποτε χρήσης, σύμφωνα με τον ισχύοντα πολεοδομικό σχεδιασμό, ιδίως ρυμοτομικό βάρος, ρυμοτομική απαλλοτρίωση, δέσμευση ακινήτου για κοινωφελή ή κοινόχρηστο σκοπό ή για λόγους προστασίας μνημείων και αρχαιοτήτων, ιδίως αρχαιολογική δέσμευση για ανασκαφές, κήρυξη αρχαιολογικού χώρου, καθώς και για λόγους προστασίας του περιβάλλοντος που έχει επιβληθεί από φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, αποκλειστικά κατά το μέρος για το οποίο υφίσταται η ως άνω απαγόρευση.

β) Ακίνητα για τα οποία έχει διαταχθεί με αμετάκλητη δικαστική απόφαση η αποδέσμευση από απαλλοτρίωση ή ρυμοτομικό βάρος ή δέσμευση κάθε είδους και δεν έχει εκδοθεί σχετική πράξη της Διοίκησης για την ως άνω αποδέσμευση.

γ) Ακίνητα για τα οποία έχει εκδοθεί αμετάκλητη δικαστική απόφαση ή οριστική διοικητική πράξη αποζημίωσης για απαλλοτρίωση ή ρυμοτομικό βάρος ή δέσμευση κάθε είδους και δεν έχει καταβληθεί η αποζημίωση μετά από ένα έτος από το έτος έκδοσης της παραπάνω απόφασης.

8) Καθιέρωση του θεσμού των Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων (Φ.Δ.Α.)

1. Φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα δύναται να υποβάλει αίτηση – με την καταβολή παραβόλου από 5.000 έως 50.000 ευρώ – στη Φορολογική Διοίκηση για την έκδοση Φορολογικής Δεσμευτικής Απάντησης (Φ.Δ.Α.) από τον Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.).
2. Με τη Φ.Δ.Α. η Φορολογική Διοίκηση προβαίνει σε εκ των προτέρων ερμηνεία της ισχύουσας νομοθεσίας επί φορολογικών και τελωνειακών ζητημάτων που ανακύπτουν με βάση συγκεκριμένα και επαρκώς καθορισμένα από τον αιτούντα περιστατικά, τα οποία δεν έχουν ακόμα πραγματοποιηθεί. Προϋπόθεση για την έκδοση Φ.Δ.Α. αποτελεί να υφίσταται ζήτημα ερμηνείας των εφαρμοστέων διατάξεων.
3. Από το πεδίο εφαρμογής της Φ.Δ.Α. εξαιρούνται ζητήματα που αφορούν: α) τον καθορισμό της μεθόδου τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών β) την εφαρμογή αλλοδαπού δικαίου στην Ελλάδα, καθώς και γ) ζητήματα που σχετίζονται με υποθέσεις του αιτούντος και για τα οποία, κατά τον χρόνο υποβολής της αίτησης Φ.Δ.Α., έχει ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της Α.Α.Δ.Ε. ή οποιοδήποτε ένδικο βοήθημα.
4. Εφόσον η Φορολογική Διοίκηση προβεί στην έκδοση Φ.Δ.Α., αυτή εκδίδεται εντός προθεσμίας 150 ημερών από την παραλαβή της πλήρους αίτησης, των δικαιολογητικών και την καταβολή του συνολικού παραβόλου, άλλως ο αιτών ενημερώνεται εγγράφως για την απόρριψη της αίτησης εντός της ίδιας προθεσμίας. Ο αιτών δύναται να αιτηθεί την έκδοση Φ.Δ.Α. κατά προτεραιότητα, υποβάλλοντας αίτημα επίσπευσης.
5. Η Φ.Δ.Α. ισχύει για όσο χρονικό διάστημα:

α) παραμένουν αμετάβλητα τα εξετασθέντα περιστατικά και η νομοθεσία επί των οποίων εκδόθηκε,

β) δεν υπάρχει διαφορετική ερμηνεία από ανώτατο δικαστήριο ως προς το εφαρμοστέο νομοθετικό πλαίσιο και

γ) τηρούνται οι τυχόν όροι και οι προϋποθέσεις που περιλαμβάνονται σε αυτή. Για όσο χρονικό διάστημα ισχύει η Φ.Δ.Α. σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο, αυτή είναι δεσμευτική για τη Φορολογική Διοίκηση.

6. Για το παραδεκτό υποβολής της αίτησης καταβάλλεται το ελάχιστο παράβολο των 5.000 ευρώ. Το ύψος του συνολικού παραβόλου ορίζεται σε ποσό από 15.000 ευρώ έως 50.000 ευρώ, λαμβάνοντας υπόψη ιδίως την πολυπλοκότητα του ερμηνευτικού ζητήματος, τη σώρευση ζητημάτων, τη νομική μορφή και το μέγεθος της επιχείρησης του αιτούντος, καθώς και την τυχόν υποβολή αιτήματος επίσπευσης εκ μέρους του αιτούντος.
7. Αν εντός της προθεσμίας του πρώτου εδαφίου της παρ. 4, η αίτηση απορριφθεί, το ποσό του παραβόλου που υπερβαίνει τις 5.000 ευρώ επιστρέφεται στον αιτούντα.
8. Οι Φ.Δ.Α. θα δημοσιεύονται στον ιστότοπο της Α.Α.Δ.Ε. ανωνυμοποιημένες. Ο αιτών έχει δικαίωμα να ζητήσει να μην δημοσιευθούν πληροφορίες που αφορούν εμπορικά, επιχειρηματικά, βιομηχανικά ή επαγγελματικά μυστικά ή εμπορική διαδικασία.