Εφορία: Αλλάζουν όλα στη δήλωση δωρεάς χρημάτων για αγορά κατοικίας – Τι πρέπει να ξέρετε

Με απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ δικαιώθηκε φορολογούμενη που είχε προσφύγει κατά απόφασης της ΔΟΥ Δ’ Θεσσαλονίκης να μην αναγνωρίσει δωρεά χρηματικού ποσού που έλαβε από τον σύζυγό της για την κάλυψη τεκμηρίου αγοράς κατοικίας, επειδή υπέβαλε τη δήλωση φόρου δωρεάς εκπρόθεσμα, μετά τη λήξη του έτους 2022, στο οποίο πραγματοποιήθηκαν η δωρεά και η αγορά του ακινήτου.

Η απόφαση

Η ΔΕΔ απεφάνθη ότι χρηματικό ποσό δωρεάς για το οποίο δεν έχει υποβληθεί η οικεία δήλωση δωρεάς εντός του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η δαπάνη αγοράς περιουσιακού στοιχείου, αλλά μετά τη λήξη του, δεν λαμβάνεται μεν υποχρεωτικά υπόψη για την κάλυψη τεκμηρίου, είναι όμως ελεύθερο εκτίμησης και αξιολόγησης βάσει των πραγματικών περιστατικών από την αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φορολογική αρχή. Δηλαδή έκρινε ουσιαστικά ότι αυτό που πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κυρίως στις περιπτώσεις αυτές είναι το αν έγινε πραγματικά η δωρεά πριν από την αγορά του ακινήτου και πριν από τη λήξη του έτους και όχι το εάν υποβλήθηκε η οικεία δήλωση πριν από τη λήξη του έτους.

Η υπόθεση

Σύμφωνα με το αναλυτικό ιστορικό της υπόθεσης, η ΔΟΥ Δ’ Θεσσαλονίκης, με πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2022 του προϊσταμένου της, που εκδόθηκε στις 25-1-2024, επέβαλε επιπλέον φόρο εισοδήματος 38.500,92 ευρώ και ειδική εισφορά αλληλεγγύης 6.883,01 ευρώ, δηλαδή συνολικό ποσό φόρου 45.383,93 ευρώ, στη συγκεκριμένη φορολογούμενη, καθώς δεν αναγνώρισε τη δωρεά χρηματικού ποσού ύψους 97.646,60 ευρώ που είχε λάβει από τον σύζυγό της και είχε δηλώσει κανονικά στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2022 για την κάλυψη δαπάνης αγοράς ακινήτου ύψους 96.018,19 ευρώ που θεωρείται τεκμήριο.

Η μη αναγνώριση της δωρεάς αυτής για την κάλυψη του τεκμηρίου οφειλόταν στο γεγονός ότι η δήλωση φόρου δωρεάς είχε υποβληθεί από τη φορολογούμενη εκπρόθεσμα, μετά τη λήξη του έτους 2022, στο οποίο πραγματοποιήθηκαν η δωρεά και η αγορά του ακινήτου, ενώ σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 34 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος η δήλωση έπρεπε να είχε υποβληθεί το αργότερο έως τις 31-12-2022.

Ουσιαστικά, με το να μην αναγνωρίσει τη δωρεά, η ΔΟΥ χρέωσε στη φορολογούμενη ολόκληρη τη δαπάνη αγοράς του ακινήτου ως μη καλυφθέν τεκμήριο απόκτησης περιουσίας, της καταλόγισε ισόποσο επιπλέον φορολογητέο εισόδημα και επανυπολόγισε το φόρο εισοδήματος και την ειδική εισφοράς αλληλεγγύης στα παραπάνω επίπεδα με βάση το πολύ μεγάλο αυτό ποσό τεκμηρίου.

Προσφυγή

Η φορολογούμενη προσέφυγε στη ΔΕΔ Θεσσαλονίκης υποβάλλοντας ενδικοφανή προσφυγή, με την οποία ζήτησε την ακύρωση ή τροποποίηση της παραπάνω πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου του προϊσταμένου της ΔΟΥ Δ’ Θεσσαλονίκης και την επανεκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ώστε να ληφθεί υπόψη το ποσό των 97.646,60 ευρώ της δήλωσης φόρου δωρεάς. Η ΔΕΔ Θεσσαλονίκης, με απόφαση που εξέδωσε στις 21 Ιουνίου 2024, έκανε δεκτή την προσφυγή και ουσιαστικά ακύρωσε την πράξη επιβολής του υπέρογκου ποσού φόρου.