Οι αλλαγές αυτές αφορούν την καθιέρωση της υποχρέωσης αναλυτικής παροχής πληροφοριών προς την ΑΑΔΕ για τη χρήση κάθε ακινήτου, μέσω του νέου υπό σύσταση Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων, τη θεσμοθέτηση νέου τρόπου δήλωσης των μισθώσεων στην ΑΑΔΕ, την επιβολή της υποχρέωσης για είσπραξη των ενοικίων κατοικιών μέσω τραπεζικών λογαριασμών, τη μείωση των τεκμηρίων διαβίωσης για τις κατοικίες, η οποία θα ισχύσει από τις φετινές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, και την πλήρη προσυμπλήρωση από την ΑΑΔΕ όλων των στοιχείων για τις μισθώσεις ακινήτων στις φετινές φορολογικές δηλώσεις των ιδιοκτητών.

Επιπλέον, η διάταξη για την τριετή απαλλαγή από τη φορολογία των ενοικίων για όσους ιδιοκτήτες εκμισθώνουν μακροχρόνια κενά ή βραχυχρόνια εκμισθούμενα ακίνητά τους ισχύει και το 2026 σημαντικά βελτιωμένη, ο ΕΝΦΙΑ της πρώτης κατοικίας μειώνεται κατά 50% φέτος και καταργείται πλήρως το 2027 για πάνω από 1.000.000 ιδιοκτήτες που διαμένουν μόνιμα σε μικρούς οικισμούς της χώρας, ενώ από το επόμενο έτος μειώνεται η φορολογία εισοδήματος για όσους ιδιοκτήτες θα αποκτήσουν φέτος ετήσια εισοδήματα από μισθώματα μεγαλύτερα των 12.000 ευρώ.

Αναλυτικά, οι 8 σημαντικές φορολογικές αλλαγές που ισχύουν από φέτος για πάνω από 3.500.000 ιδιοκτήτες ακινήτων είναι οι εξής:

1) Συγκέντρωση περισσότερων στοιχείων και λεπτομερειών σε μία ενιαία βάση δεδομένων της ΑΑΔΕ, το Μητρώο Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων (ΜΙΔΑ), που θα αφορά όλα τα ακίνητα και τη χρήση τους και θα απαιτήσει πρόσθετες υποχρεώσεις ενημέρωσης από τους ιδιοκτήτες εκμισθούμενων ακινήτων. Για κάθε ακίνητο που έχει καταγραφεί ότι ανήκει σε Ελληνα φορολογούμενο, ο Κωδικός Αριθμός Εθνικού Κτηματολογίου (ΚΑΕΚ) θα πρέπει πρώτα να συσχετιστεί από τον ιδιοκτήτη με τον Αριθμό Ταυτότητας Ακινήτου (ΑΤΑΚ), που αναγράφεται στο έντυπο Ε9 της ΑΑΔΕ και ο οποίος δεν είναι σταθερός για το κάθε ακίνητο, διότι αλλάζει κάθε φορά που αλλάζει ο ιδιοκτήτης του ακινήτου ή του μεριδίου του ακινήτου. Από εκεί και πέρα, η ΑΑΔΕ θα ζητήσει από κάθε φορολογούμενο-ιδιοκτήτη να δηλώσει στην πλατφόρμα αυτή ποια ακριβώς είναι η χρήση του κάθε ακινήτου που είναι καταχωρισμένο στη μερίδα του. Ειδικότερα, ο κάθε ιδιοκτήτης-φορολογούμενος, έχοντας στην οθόνη του υπολογιστή του τα στοιχεία των ακινήτων που έχει δηλώσει ότι κατέχει, θα κληθεί να ενημερώσει την ΑΑΔΕ ποια από τα ακίνητα αυτά νοικιάζει, πόσο νοικιάζει το καθένα και σε ποιον το νοικιάζει, ποια ακίνητα ιδιοκατοικεί, σε ποια ακίνητα «φιλοξενεί» συγγενείς ή φίλους, ποια ακίνητα παραχωρεί δωρεάν και ποια είναι «κενά». Επίσης, για κάθε ακίνητό του που είναι κτίσμα, κάθε ιδιοκτήτης θα πρέπει:

– Να επιβεβαιώσει τον αριθμό παροχής ηλεκτρικού ρεύματος εφόσον αυτός είναι ήδη προσυμπληρωμένος ή να διορθώσει τον αριθμό αυτόν εάν είναι προσυμπληρωμένος λανθασμένα ή να τον δηλώσει εάν αυτός δεν έχει προσυμπληρωθεί.

– Να επιβεβαιώσει τον αριθμό παροχής ύδρευσης εφόσον αυτός είναι ήδη προσυμπληρωμένος ή να διορθώσει τον αριθμό αυτόν εάν είναι προσυμπληρωμένος λανθασμένα ή να τον δηλώσει εάν αυτός δεν έχει προσυμπληρωθεί.

2) Αλλαγές στον τρόπο και τις διαδικασίες δήλωσης των μισθώσεων ακινήτων. Η ΑΑΔΕ αποφάσισε να αναμορφώσει πλήρως και τον τρόπο με τον οποίο θα δηλώνονται οι μισθώσεις ακινήτων. Από τη στιγμή που θα λειτουργήσει η πλατφόρμα του ΜΙΔΑ όλα τα νέα μισθωτήρια θα πρέπει να δηλώνονται από τους ιδιοκτήτες και να γίνονται αποδεκτά (να επιβεβαιώνονται) από τους ενοικιαστές στην πλατφόρμα αυτή. Η υφιστάμενη σήμερα εφαρμογή του TAXISnet στην οποία υποβάλλονται δηλώσεις μισθωτηρίων από τους ιδιοκτήτες και στη συνέχεια γίνονται αποδεκτές (επιβεβαιώνονται) από τους ενοικιαστές θα πάψει να λειτουργεί.

Επιπλέον, τα στοιχεία των ήδη δηλωθέντων μισθωτηρίων θα μεταφερθούν από την υφιστάμενη σήμερα εφαρμογή του ΤΑΧΙSnet στην πλατφόρμα του ΜΙΔΑ και εκεί τόσο οι ιδιοκτήτες όσο και οι ενοικιαστές θα κληθούν να επιβεβαιώσουν με ένα απλό «κλικ» ποια από τα εμφανιζόμενα στη νέα πλατφόρμα μισθωτήρια είναι ενεργά.

Στόχος είναι στη νέα πλατφόρμα να καταγράφονται και να εμφανίζονται πάντοτε δηλωμένες από ιδιοκτήτες και πάντοτε επιβεβαιωμένες από ενοικιαστές οι ενεργές πραγματικές μισθώσεις, ενώ όσες έχουν δηλωθεί παλαιότερα αλλά έχουν λήξει, είτε λόγω έξωσης είτε λόγω θανάτου του ενοικιαστή είτε λόγω κανονικής διακοπής και αλλαγής ενοικιαστή, να μην εμφανίζονται ψευδώς ως ενεργές.

3) Υποχρεωτική πληρωμή ενοικίων μέσω τραπεζών. Από την 1η Απριλίου 2026 καθίσταται υποχρεωτική η πληρωμή των ενοικίων κατοικιών μέσω τραπεζικών λογαριασμών. Ολοι οι ιδιοκτήτες εκμισθούμενων ακινήτων θα κληθούν να δηλώσουν στην ΑΑΔΕ το αργότερο μέχρι τον φετινό Μάρτιο τους αριθμούς ΙΒΑΝ των τραπεζικών τους λογαριασμών στους οποίους οι ενοικιαστές οφείλουν να καταθέτουν τα μηνιαία ποσά ενοικίων κάθε μήνα από τον προσεχή Απρίλιο και μετά. Σε όσες περιπτώσεις δεν θα εκπληρώνεται η υποχρέωση αυτή, οι μεν ενοικιαστές θα χάνουν το δικαίωμα είσπραξης του μηνιαίου επιδόματος ενοικίου και της εφάπαξ επιστροφής ενός ενοικίου τον Νοέμβριο του έτους, ενώ οι ιδιοκτήτες θα χάνουν την έκπτωση του 5% επί του συνολικού φορολογητέου ποσού των ενοικίων, δηλαδή θα φορολογούνται για το 100% των ενοικίων που δεν εισπράχθηκαν μέσω τραπεζών, αντί για το 95% που φορολογούνται κανονικά μέχρι σήμερα.

4) Μειώσεις κατά 30% έως 35% στα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για τις κύριες και δευτερεύουσες κατοικίες. Ειδικότερα, για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025 που θα δηλωθούν στην εφορία το 2026, μειώνονται κατά 30% τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές ζώνης μέχρι 2.799 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο (τ.μ.). Με βάση τη μέχρι πέρυσι ισχύουσα νομοθεσία, τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονταν, προκειμένου για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμές ζώνης από 2.800 ευρώ έως 4.999 ευρώ το τ.μ., κατά ποσοστό 40% και για περιοχές με τιμές ζώνης από 5.000 ευρώ και άνω το τ.μ., κατά ποσοστό 70%. Τα ποσοστά αυτά, με τις αλλαγές που επέρχονται, μειώνονται σε 30% και 58% αντίστοιχα, έτσι ώστε σε αυτές τις περιοχές τα νέα τεκμήρια διαβίωσης να είναι μειωμένα κατά 35%.

5) Πλήρης προσυμπλήρωση από την ΑΑΔΕ όλων των στοιχείων για τις μισθώσεις ακινήτων στις φορολογικές δηλώσεις ιδιοκτητών, καθώς και δυνατότητα αυτόματης υποβολής δηλώσεων από την ΑΑΔΕ για όλους τους ιδιοκτήτες εκμισθούμενων ακινήτων. Η ΑΑΔΕ σκοπεύει να θέσει από φέτος σε εφαρμογή την προσυμπλήρωση των εντύπων Ε2 και Ε1 των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των ιδιοκτητών εκμισθούμενων ακινήτων και την αυτόματη υποβολή των δηλώσεών τους για όσους εξ αυτών δεν έχουν εισοδήματα από άλλες πηγές ή έχουν και εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις και από τόκους καταθέσεων.

Τα στοιχεία για τα εκμισθούμενα, τα δωρεάν παραχωρούμενα και τα κενά ακίνητα που απαιτούνται να δηλωθούν στο έντυπο Ε2 από κάθε ιδιοκτήτη, τα στοιχεία για τα εισοδήματα από ακίνητα που πρέπει να δηλωθούν στο βασικό έντυπο Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος από κάθε ιδιοκτήτη, καθώς και τα στοιχεία για τις μισθώσεις ακινήτων και τις δαπάνες ενοικίων που πρέπει να δηλωθούν από κάθε ενοικιαστή στο δικό του έντυπο Ε1, θα προσυμπληρωθούν από την ΑΑΔΕ στα έντυπα αυτά και η φετινή φορολογική δήλωση κάθε ιδιοκτήτη θα μπορεί να υποβληθεί αυτόματα. Τα δεδομένα που θα έχουν προσυμπληρωθεί από την ΑΑΔΕ στο Ε2 και στο Ε1 των ιδιοκτητών θα έχουν αντληθεί από το ΜΙΔΑ. 

Παράταση για 3ετή απαλλαγή σε κατοικίες για μακροχρόνιες μισθώσεις 

6) Παράταση μέχρι 31-12-2026 της χρονικής περιόδου εφαρμογής και βελτίωση των όρων της διάταξης που προβλέπει τριετή απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος των ιδιοκτητών ακινήτων που θα διαθέσουν για μακροχρόνιες μισθώσεις κατοικίες τους που ήταν κενές ή βραχυχρόνια εκμισθούμενες. Η νέα παραταθείσα και βελτιωμένη διάταξη προβλέπει ότι απαλλάσσεται για 3 έτη από τον φόρο το εισόδημα που προέρχεται από τουλάχιστον τριετούς διάρκειας μίσθωση κατοικίας με εμβαδόν έως 120 τ.μ., προσαυξανόμενο κατά 20 τ.μ. για κάθε εξαρτώμενο τέκνο του ενοικιαστή πέραν του δεύτερου, εφόσον:

α) Η εκμισθούμενη κατοικία:
i) κατά τα τρία προηγούμενα φορολογικά έτη από το έτος σύναψης της μίσθωσης ή κατά τα φορολογικά έτη 2022 και 2023, αν η μίσθωση έχει συναφθεί το 2024, έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (στο έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (στα έντυπα Ε1 και Ε2) ή
ii) κατά το εκάστοτε προηγούμενο της σύναψης της σύμβασης μίσθωσης φορολογικό έτος έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση και
β) ο εκμισθωτής δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μακροχρόνιας μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

Αν ο ενοικιαστής αποχωρήσει από την κατοικία, η απαλλαγή θα συνεχιστεί μέχρι τη συμπλήρωση τριετίας αν εντός τριμήνου ο ιδιοκτήτης συνάψει τριετή μίσθωση κύριας κατοικίας με έναν και μόνον νέο ενοικιαστή.

Η απαλλαγή θα ισχύει όμως κατ’ εξαίρεσιν και για μισθώσεις τουλάχιστον εξάμηνης διάρκειας, εφόσον οι ενοικιαστές είναι δημόσιοι υπάλληλοι (εκπαιδευτικοί, ένστολοι, νοσηλευτικό προσωπικό κ.λπ.). Στην περίπτωση αυτή ο ιδιοκτήτης δεν θα χάνει τη συνέχιση της φοροαπαλλαγής αν εντός εξαμήνου συνάπτει νέες μισθωτικές συμβάσεις κύριας κατοικίας, τουλάχιστον εξάμηνης ή και τριετούς διάρκειας.

 Στο μισό ο ΕΝΦΙΑ και μείωση φόρου σε εισοδήματα από μισθώματα 

7) Μείωση κατά 50% του ΕΝΦΙΑ για τα δικαιώματα επί ακινήτων που αποτελούν κύριες κατοικίες και βρίσκονται σε οικισμούς με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, εξαιρουμένων των οικισμών που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων). Ειδικά για την Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας, την Περιφερειακή Ενότητα Εβρου και τους δήμους της Περιφέρειας Κεντρικής Μακεδονίας, της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης και της Περιφέρειας Ηπείρου που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας, το όριο πληθυσμού για την εφαρμογή της μείωσης αυτής ορίζεται σε 1.700 κατοίκους. Δικαιούχοι της μείωσης αυτής είναι φυσικά πρόσωπα, φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας, των οποίων οι κύριες κατοικίες -όπως έχουν αναγραφεί στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος- βρίσκονται στους οικισμούς αυτούς. Εξαιρούνται κατοικίες με συνολική φορολογητέα αξία άνω των 400.000 ευρώ. Από το 2027 ο ΕΝΦΙΑ καταργείται πλήρως για όλα τα παραπάνω ακίνητα.

8) Μείωση του συντελεστή φόρου που επιβάλλεται στο τμήμα του ετήσιου εισοδήματος από ενοίκια από τις 12.000,01 έως τις 24.000 ευρώ από το 35% στο 25%. Η μείωση θα ισχύσει για τα εισοδήματα από ενοίκια που θα εισπραχθούν το 2026 και θα φορολογηθούν το 2027. Ωφελημένοι από τη μείωση αυτή θα είναι περίπου 150.000 ιδιοκτήτες, με εισοδήματα από ενοίκια άνω των 12.000 ευρώ ετησίως. Από αυτούς, περίπου 40.000 ιδιοκτήτες που εισπράττουν ποσά άνω των 24.000 ευρώ ετησίως θα κερδίσουν τα μέγιστα, με μειώσεις φόρου που θα φτάνουν τα 1.200 ευρώ ετησίως.